PwC bổ sung chi tiết ý kiến kiểm toán BCTC bán niên của STB

PwC bổ sung chi tiết ý kiến kiểm toán BCTC bán niên của STB

Công ty kiểm toán PricewaterhouseCoopers Viet Nam (PwC) vừa có giải trình chi tiết về những ý kiến của kiếm toán viên tại BCTC soát xét bán niên của Ngân hàng TMCP Sài Gòn Thương Tín (HOSE: STB).

Trong kết luận soát xét, PwC có lưu ý đến các giao dịch mua và bán lại 3 loại cổ phiếu giữa Sacombank và 7 cá nhân.

1. Chi tiết về giao dịch mua và bán lại cổ phiếu

Trong tháng 6/2012, Sacombank đã ký một số thỏa thuận mua và bán lại cổ phiếu của CTCP Chứng khoán Beta, Chứng khoán Phương Nam và Ngân hàng cổ phần Bưu điện Liên Việt với 7 cá nhân, có thời hạn bán lại 6 tháng hoặc 12 tháng từ ngày ký thỏa thuận.

Cụ thể theo thỏa thuận, trong thời gian hiệu lực của hợp đồng, nếu giá thị trường của các cổ phiếu này sụt giảm dẫn đến thấp hơn 75% giá thị trường được xác định tại thời điểm ký thỏa thuận, Sacombank có quyền yêu cầu đối tác thực hiện 1 trong 3 yêu cầu sau:

- Mua lại trước hạn toàn bộ số chứng khoán đã bán theo giá trị bán được thỏa thuận trong hợp đồng (bằng với giá Ngân hàng đã mua cộng với chi phí sử dụng vốn).

- Ký quỹ với số tiền tương ứng với giá trị sụt giảm của các cổ phiếu này so với giá mà Ngân hàng đã mua trước đây;

- Bán chứng khoán cho bên thứ ba để thu hồi vốn nhằm hạn chế thiệt hại cho hai bên.

2. Cơ sở của việc xây dựng chính sách kế toán và áp dụng cho các hoạt động kinh doanh

Theo PwC, hiện tại chưa có quy định kế toán về các giao dịch mua và bán lại cổ phiếu có kỳ hạn. Do đó, Ngân hàng đã tự xây dựng chính sách kế toán của mình và áp dụng cho nghiệp vụ này.

Như Sacombank đã trình bày, theo thỏa thuận giữa Ngân hàng và 7 cá nhân thì các cổ phiếu không chuyển quyền sở hữu nhưng Sacombank vẫn ràng buộc các điều kiện để đảm bảo kiểm soát an toàn và thu được lợi ích kinh tế trong tương lai. Vì vậy, Sacombank không ghi nhận các cổ phiếu này vào khoản mục đầu tư chứng khoán. Thay vào đó, số tiền đã trả cho các cổ phiếu đã mua đồng thời cam kết sẽ bán lại được ghi nhận như một tài sản trên khoản mục tải sản khác trên bảng cân đối kế toán.

Số tiền đã trả được ghi nhận là các khoản phải thu và được theo dõi để lập dự phòng. Tuy nhiên, tại ngày 30/6/2012 thì Ngân hàng chưa ghi nhận dự phòng do các khoản phải thu này vẫn đang trong hạn.

3. Ảnh hưởng của các thỏa thuận nêu trên đến tình hình tài chính và kết quả kinh doanh

PwC cho rằng tại ngày 30/6/2012, tổng giá trị tài sản của Sacombank không thay đổi do giảm số tiền đã trả để mua cổ phiếu và tăng tài sản có khác tương ứng.

Còn đối với kết quả kinh doanh, tại ngày 30/6, các khoản phải thu này vẫn còn đang trong hạn, giá các cổ phiếu này chưa giảm tới mức 75% so với giá mua ban đầu của Ngân hàng.

Dù vậy, PwC cũng đã có khuyến nghị Sacombank hoàn thiện hệ thống kiểm soát nội bộ và quản trị rủi ro đối với nghiệp vụ này khi cho rằng việc xác định mức độ suy giảm giá trị 75% so với giá mua ban đầu có thể là quá cao trong khi lại chưa có các hướng dẫn kế toán từ các cơ quan có thẩm quyền.

Như Ý (Vietstock)

FFN